+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налоги и налогооблажение банков

ЗАДАТЬ ВОПРОС

В статье отражены экономические предпосылки создания системы налогообложения коммерческих банков в России, показаны ее место и роль в развитии налоговой системы страны. Ключевые слова: банки; налогообложение; прибыль; доходы; законодательство; налогоплательщик; бюджет. Налогообложение кредитных организаций, осуществляемое в рамках общей концепции налогообложения, определено их специфической ролью, поскольку они не только крупные налогоплательщики, но и экономические субъекты, платежеспособность которых имеет большое общественное значение. С банковских счетов хозяйствующие субъекты в безналичном порядке рассчитываются за купленные товары, произведенные работы, оказанные услуги, осуществляют платежи в бюджет.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоги следует отличать от сборов пошлин , взимание которых является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Налогообложение банков.

Состав и структура налогов, уплачиваемых коммерческими банками в Российской Федерации, и их эволюция. Актуальность темы исследования обусловлена ролью банков в системе экономических отношений и их воздействием на макроэкономические процессы рыночной экономики. В ситуации, когда наблюдается снижение доходности и финансовой устойчивости коммерческих банков, появляется необходимость исследования экономических отношений, связанных с финансовой стабильностью как коммерческого банка, так и самого государства.

Речь идет прежде всего о проблемах в сфере налогообложения коммерческих банков. Реформирование налоговой системы Российской Федерации привело к тому, что налоговый метод стал основным методом мобилизации доходов бюджетной системы страны. Однако процесс реформирования налоговой системы еще не завершен и в отдельных отраслях экономики все еще остаются проблемы в сфере налогообложения, что в значительной мере относится к банковской деятельности.

Налоговые методы регулирования призваны формировать макроэкономические условия, наиболее благоприятные для функционирования денежно-кредитной системы, что будет способствовать ее устойчивости к конъюнктурным колебаниям, превращению в активный инструмент инвестиционных процессов и экономического роста.

Налогообложение коммерческих банков - проблема чрезвычайно сложная, поскольку коммерческие банки являются не только крупными налогоплательщиками, но и экономическими субъектами, платежеспособность которых имеет большое общественное значение. С банковских счетов хозяйствующие субъекты в безналичном порядке рассчитываются за купленные товары, произведенные работы, оказанные услуги, осуществляют платежи в бюджет, на банковских счетах находятся безналичные денежные средства организаций, с банковских счетов осуществляется выплата заработной платы, банки осуществляют кредитование организаций и населения, в банках находятся вклады граждан.

Неплатежеспособность коммерческих банков чревата экономическими затруднениями для их многочисленных клиентов, задержкой выплаты заработной платы, возрастанием социальной напряженности, что особенно ярко проявилось во время банковского кризиса в августе года. Вопрос надежности и ликвидности коммерческих банков - это не только атрибут современной политики их выживания, но и стратегия развития коммерческих банков. От того, как будут развиваться и функционировать коммерческие банки, во многом зависит их прибыль, а значит и увеличение доходов федерального, региональных и местных бюджетов.

В условиях финансовой нестабильности в стране меняются макроэкономические показатели, негативное влияние которых будет сказываться еще длительный период. В этой кризисной ситуации банки должны принимать реальные меры по поддержанию экономики, стимулированию развития ее отдельных отраслей, улучшению режима возврата ссуд, организации нормальных взаимоотношений с клиентами, вести грамотный экономический анализ кредитных вложений, что неизменно отразится на формировании их налоговой базы.

В этой связи возникает необходимость формирования такой системы налогообложения банков, которая стимулировала бы деятельность коммерческих банков в направлении увеличения вложений средств в реальный сектор экономики, позволила бы увеличить их доходы, а, следовательно, балансовую прибыль, способствовала бы увеличению суммы уплачиваемых налогов, поступающих в бюджеты разных уровней. Необходимо продумать систему льготного налогообложения прибыли банков, полученную от кредитования малого бизнеса, сельского хозяйства, отраслей реального сектора экономики, наукоемких отраслей экономики и других.

Необходимо отметить, что система налогообложения должна рассматриваться не только как средство изъятия в бюджет денежных средств, а как способ регулирования деятельности коммерческих банков. Нельзя забывать, что бесперебойное функционирование банковской системы имеет принципиальное значение для экономики в целом. Цель налогообложения коммерческих банков должна состоять в том, чтобы они оставались крупными, экономически сильными налогоплательщиками, надежным источником доходов бюджета.

В связи с вышеизложенным вопрос о снижении налогового бремени на коммерческие банки является чрезвычайно актуальным. Коммерческие банки выделяются в особую группу участников налоговых отношений также в связи с тем, что в финансово-кредитной системе они выполняют двоякую роль. С одной стороны, они являются плательщиками большинства налогов и на общих основания производят платежи в бюджеты всех уровней.

С другой стороны, они являются посредниками между государством и налогоплательщиками, так как осуществляют исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налоговых платежей последних в соответствующие бюджеты.

В этом случае от банков во многом зависит своевременность и полнота уплаты налогов другими налогоплательщиками. Особая роль коммерческих банков как участников налоговых правоотношений заключается и в том, что налоговое законодательство возлагает на них особые обязанности по предотвращению налоговых правонарушений другими плательщиками налогов.

Актуальность темы исследования заключается еще и в том, что проблему налогового регулирования деятельности коммерческих банков необходимо рассматривать как с позиции обеспечения устойчивости и стабильности банковской системы в целом, так и с позиции влияния банков на основные направления и темпы экономического развития страны.

Здесь роль налогового регулирования деятельности банков особенно значительна в направлении поощрения осуществления банками финансовых операций с точки зрения их соответствия проводимой государством экономической политики. За годы функционирования системы налогообложения банков российская налоговая система во многом приобрела признаки европейских налоговых систем, так как создавалась в основном на базе зарубежного опыта, но с учетом специфики развития российской экономики.

Однако в реальности имеют место значительные отличия действующего в Росси налогового законодательства от зарубежного, в связи с чем актуальным является вопрос изучения зарубежного опыта налогообложения коммерческих банков. В работе сделана попытка проанализировать зарубежный опыт налогообложения банков и выявить возможность его применения в Российской Федерации. Недостаточное теоретическое исследование вопросов налогообложения прибыли коммерческих банков, специфики формирования их налоговой базы, особенностей объекта обложения и облагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость, особенностей исчисления и уплаты налогов от операций с ценными бумагами обусловили выбор темы, цель и задачи исследования.

Цель диссертационного исследования заключается в разработке теоретических и практических рекомендаций и предложений по проблемам совершенствования налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации как особой группы участников налоговых отношений на основе анализа действующей системы их налогообложения, в частности, изучения механизма формирования налоговой базы по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость, исследовании специфики налогообложения операций коммерческих банков с ценными бумагами.

Предметом исследования является система налогов, уплачиваемых коммерческими банками в современной рыночной экономике России. Объектом исследования является совокупность экономических и правовых отношений, складывающихся в процессе налогообложения коммерческих банков. Методологические и теоретические основы исследования.

В процессе работы применялись общенаучные методы и приемы: диалектический подход, принцип исторического, логического и системного анализа и синтеза, методы сравнительного анализа. Теоретической основой исследования послужили работы по теории налогов А. Смита, Д. Рикардо, Г. Посошкова, И. Озерова, Н. Тургенева и других. При написании диссертации были изучены работы современных исследователей финансовой науки по теории и практике налогообложения в России: А.

Глинкина, Л. Гончаренко, И. Горского, В. Гусева, Л. Дробозиной, В. Князева, Н. Морозовой, М. Моторина, К. Оганяна, Л. Окуневой, Л. Павловой, В. Панскова, О. Пилипенко, С. Пепеляева, Г. Поляка, А. Починка, В. Родионовой, В. Романовского, Н. Самсонова, Д. Черника, С. Шаталова, Т. Юткиной и других. Научная новизна и значимость диссертационного исследования состоит в том, что автором проанализированы и систематизированы принципы налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации в условиях рынка, в результате чего получены следующие научные результаты:.

Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в возможности применения сформулированных в диссертации предложений и рекомендаций при разработке нормативных документов, касающихся налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации. Апробация и внедрение результатов научного исследования.

Предложенная автором методика определения налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость прошла апробацию и применяется в повседневной практической деятельности АКБ "Транскапиталбанк". По теме диссертационного исследования опубликовано три работы общим объемом 5,13 печатных листа. Объем и структура работы обусловлены целями и задачами, поставленными в диссертационном исследовании. Структура работы обеспечила логическое развитие темы исследования.

Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 8 параграфов, заключения, списка литературы, приложений. В нашей диссертационной работе мы, учитывая ее ограниченный объем, постарались осветить основные проблемы налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации, рассмотрели важнейшие виды налогов, уплачиваемых ими, учитывая действующий порядок налогообложения коммерческих банков, зарубежный опыт и основываясь на исследованиях российских экономистов, наметили пути совершенствования отечественной практики налогообложения коммерческих банков.

На основании изложенных в диссертации положений нам бы хотелось подчеркнуть следующие основные выводы. Являясь особыми участниками экономических отношений, коммерческие банки занимают важное место в налоговых отношениях, поскольку они выступают не только в роли налогоплательщиков и ведут расчеты налогоплательщиков по перечислению налогов в бюджет. Банки выступают также в роли налоговых агентов, выполняют функции контроля за налогоплательщиками, а также создают новые финансовые технологии, улучшающие сбор налогов и повышающие уровень контроля за финансовыми потоками в стране.

Налоговые отношения коммерческих банков можно определить как возникающие на основе закона отношения власти и подчинения, участниками которых являются, с одной стороны, государство, а с другой стороны, коммерческие банки, на которых возложены обязанности по уплате налогов и сборов, по своевременному исполнению поручений налогоплательщиков о перечислении налогов и сборов в бюджет, по выполнению функций налогового агента, а также функций, связанных с учетом налогоплательщиков и контролем за соблюдение налогового законодательства.

В этой части налоговые отношения несут в себе специфическое экономическое содержание и входят в совокупность производственных отношений, выполняя воспроизводственную функцию. Коммерческий банк как субъект налогообложения характеризуется статусом юридического лица, то есть попадает под понятие налогоплательщик, а производство банковского продукта порождает объекты налогообложения. Налоговый статус коммерческого банка определяется также и тем, что коммерческий банк в своей деятельности выступает одновременно налогоплательщиком, сборщиком налогов и лицом, способствующим уплате налогов другими налогоплательщиками.

В условиях рыночной экономики налоговые платежи представляют собой главный источник мобилизации государством финансовых ресурсов, необходимых для выполнения стоящих перед ним задач. Значительную долю в налоговых доходах государства составляют поступления от коммерческих банков.

В России нет специальных налогов, которыми облагались именно коммерческие банки. Существует лишь несколько специфических банковских налогов, которые связаны с конкретными банковскими операциями, таких как налог на покупку валюты и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

Существующая система налогообложения коммерческих банков сложилась в году и существует до настоящего времени. Однако некоторые виды налогов претерпели значительные за этот период изменения.

Это относится в первую очередь к налогу на прибыль банков. Становление этого налога можно подразделить на следующие этапы его развития:. Таким образом, до года банки платили налог с доходов, который, как показало проведенное исследование, нельзя было собственно таковым назвать, так как из доходов вычитались многие расходы. Различия с существующей системой налогообложения прибыли коммерческих банков заключались в том, что при налогообложении доходов в затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, не включались расходы по фонду заработной платы.

Помимо этих обязательных платежей на коммерческие банки возлагается обязанность уплаты местных налогов и сборов: налога на рекламу; земельного налога; целевых сборов на содержание милиции, на благоустройство территорий; сбора на право использования местной символики и других.

Порядок налогообложения банков за рубежом идентичен практике взимания налогов с банков в Российской Федерации. Исследуя опыт налогообложения коммерческих банков в ведущих западноевропейских странах, в диссертации сделан вывод о том, что коммерческие банки в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой рассматриваются как опора налоговой системы, поскольку они являются участниками следующих отношений: через них ведутся расчеты налогоплательщиков с налоговыми ведомствами; в определенных ситуациях они выступают в роли налоговых агентов, собирающих налоги и перечисляющие их в бюджет; они служат источником информации о налогоплательщиках и их хозяйственной деятельности; создают новые технологии, обеспечивающие повышенный уровень контроля над денежными потоками в стране.

Несмотря на множественность налогов, характерную для действующей в России системы налогообложения, лишь некоторые из них являются основными методами мобилизации поступлений в бюджет, играя решающую роль при перераспределении валового внутреннего продукта и национального дохода, активно влияя на процесс воспроизводства, создавая предпосылки экономического роста. К таким налогам относятся налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

Именно поэтому основное внимание в анализе существующей системы налогообложения коммерческих банков уделено этим налогам, а также анализу налогообложения операций коммерческих банков с ценными бумагами, которые вызывают наибольшие число вопросов и затруднений.

В результате анализа действующей практики налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации мы пришли к выводу, что она требует корректировок для повышения ее эффективности.

Однако в целом систему налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации считать полностью устаревшей ни в коем случае нельзя, ибо она во многом отвечает сложившейся экономике, корреспондирует с системами налогообложения западных стран, без чего невозможны внешнеэкономические связи.

Некоторые аспекты зарубежного опыта налогообложения банков

Состав и структура налогов, уплачиваемых коммерческими банками в Российской Федерации, и их эволюция. Актуальность темы исследования обусловлена ролью банков в системе экономических отношений и их воздействием на макроэкономические процессы рыночной экономики. В ситуации, когда наблюдается снижение доходности и финансовой устойчивости коммерческих банков, появляется необходимость исследования экономических отношений, связанных с финансовой стабильностью как коммерческого банка, так и самого государства. Речь идет прежде всего о проблемах в сфере налогообложения коммерческих банков. Реформирование налоговой системы Российской Федерации привело к тому, что налоговый метод стал основным методом мобилизации доходов бюджетной системы страны. Однако процесс реформирования налоговой системы еще не завершен и в отдельных отраслях экономики все еще остаются проблемы в сфере налогообложения, что в значительной мере относится к банковской деятельности. Налоговые методы регулирования призваны формировать макроэкономические условия, наиболее благоприятные для функционирования денежно-кредитной системы, что будет способствовать ее устойчивости к конъюнктурным колебаниям, превращению в активный инструмент инвестиционных процессов и экономического роста.

В мире на сегодняшний день множество налоговых систем. Главная задача этой статьи — разобраться в особенностях системы уплаты налогов коммерческими банками в России и сопоставить её с системой налогообложения в других странах. Теоретической и методологической базой данного исследования являются нормативные и законодательные акты, информация о финансовых отчетах консолидированного характера, баланса бухгалтерии и данных, представляемых держателям акций конкретной организации, статьи в экономических и финансовых изданиях России, электронные ресурсы с материалом по данной теме, учебные пособия, материалы и обязательно результаты проведенных исследований. Все это позволит увидеть самую обширную картину того, насколько эффективна система налогообложения коммерческих банков в России. Рынок банковских услуг сегодня один из ключевых, в специализацию которого входят банки.

Методология определения доходов коммерческих банков, используемая для определения налогооблагаемой базы Налогообложение прибыли Налогообложение доходов от операций с ценными бумагами. Налог на добавленную стоимость и налог на имущество - основные налоги уплачиваемые коммерческими банками Прочие налоги, уплачиваемые банками Основные направления совершенствования налогообложения коммерческих банков. Развитие нашей страны в направлении рынка влечет за собой реформирование всей системы государственного регулирования экономикой, повышая роль экономических рычагов воздействия на хозяйствующие субъекты и соответственно понижая роль административных. Среди экономических методов регулирования экономикой особо важное место занимает налоговая система, которая в условиях бюджетного кризиса и острой нехватки ресурсов, может стать основным способом стимулирования развития экономики. Естественно, что этот процесс затрагивает и вопросы, связанные с порядком налогообложения деятельности коммерческих банков, играющих в экономике любой страны чрезвычайно важную роль.

Отправьте статью сегодня!

Махачкала, ул. Гаджиева, а.

В современных условиях очень сложно представить жизнедеятельность людей без использования технологий. Любой процесс основан на потоке инвестиций, на технологическом совершенствовании, на производстве высококачественной продукции и т. Подобная модель инновационной экономики многих развитых стран, обеспечивает им экономическое превосходство в плане научно-технического прогресса и дальнейшего развития экономики страны.

Клиентам Подписным агентствам Авторам Помощь. Бухучет и налоги. Кредитный департамент.

Рассмотрим сложившуюся практику налогообложения банков в некоторых странах. Как правило, в странах запада система налогообложения банков связана с общей системой налогов на корпорации. Средние ставки налогов, уплаченных банками, например, в — гг. Приведенные данные отображают общую тенденцию к понижению размера ставки в конце х гг. Налог на добавленную стоимость не взимается с основных видов банковских доходов процентов, комиссий и т. Реально банки уплачивают еще более низкую ставку. Это связано с тем, что в американской практике существуют некоторые вычеты доходов по отдельным видам ценных бумаг из налогооблагаемой базы.

За подробные разъяснения вам не придется платить. И у вас не возникнет обязательств по дальнейшему сотрудничеству, но при желании и необходимости вы сможете нанять наших специалистов для плодотворной и эффективной работы. Без перерывов и выходных, 24 часа в сутки, в удобное время и наиболее комфортным образом вы получаете помощь онлайн без регистрации из любой точки мира.

Для быстрого получения бесплатной юридической помощи свяжитесь с нашим юристом прямо сейчас и получите ответы по телефону в Москве и Московской области или через чат.

Опубликовано в журнале "Налоги и налогообложение" в № 9 за год в рубрике "Теория и история налогообложения" на страницах

Профиль Написать сообщение ситуация следущая: проживаю с сестрой(несовершеннолетняя), матерью и отцом. Мать с отцом разведены. В данном случае нал.

Удобство чата в том, что профессиональный юрист не привязан к конкретной территории. То есть гражданин может получить помощь как юриста своего города, так и обратиться за поддержкой адвокатов из других городов и областей.

При этом ответ будет получен в короткие сроки без учета расстояния между заинтересованным лицом и юристом. Подобная система предполагает слаженную структуру работы.

В течение этого периода покупатель может аннулировать сделку и потребовать возврата денег в обмен на автомобиль. Основания для этого предусмотрены законодательством о защите потребительских прав.

В течение 15 дней допускается возврат автомобиля даже с незначительным и легко устранимым дефектом.

Собственник предприятия признал исковые требования, восстановил мобилизованного на работе и выплатил средний заработок с момента незаконного увольнения. К сожалению, права военных нарушаются постоянно, и, если вы подозреваете, что и ваши права также грубо нарушены, задавайте вопросы военному юристу. Мы всегда готовы предоставить посильную помощь.

Также задать вопрос военному юристу бесплатно, касающийся отпуска, могут солдаты или члены их семей.

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 27 июля г. N "О персональных данных" - мы гарантируем полную конфиденциальность всех консультаций. Профессионалы своего дела проконсультируют Вас в течении 5 минут.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Конкордия

    Это не так.

  2. Власта

    Вы отдалились от беседы

  3. Ладимир

    Я думаю, что Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, поговорим.