+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Процедура проведения выездной налоговой проверки

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Процедура проведения выездной налоговой проверки

В отличие от камеральной налоговой проверки , производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя заместителя руководителя налоговой инспекции. Как правило, налоговики применяют сплошной метод проверки, поскольку решения по результатам выборочных проверок могут быть признаны недействительными. Выездная проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким видам налогов. Налоговые органы не вправе проводить в течение одного года более двух выездных налоговых проверок одного и того же налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период времени. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Кроме того, у налоговых органов могут быть основания для проведения повторной налоговой проверки:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Однако, в случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, она может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Выездная налоговая проверка

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Например, в году налоговой проверкой будут охвачены , и годы. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения установлен в три года ст.

Момент исчисления срока давности определен практически для всех налоговых правонарушений со дня их совершения, кроме двух случаев: при грубом нарушении правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, а также при неуплате или неполной уплате налога исчисление срока исковой давности начнется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода. Рассмотрим процедуру проведения выездной налоговой проверки, регламентируемую статьей 89 НК РФ.

Налоговый орган может проводить выездную налоговую проверку в отношении одного налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента по одному или нескольким налогам, но он не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период.

В общем случае срок проведения выездной налоговой проверки ограничен двумя месяцами, но в соответствии со ст. Основаниями для продления срока, закрепленными в письме МНС России от В соответствии с абзацем вторым ст. Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика налогового агента, плательщика сбора независимо от проведения проверок самого налогоплательщика налогового агента, плательщика сбора.

В Методических указаниях по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций налоговых агентов, плательщиков сборов , в состав которых входят филиалы представительства и иные обособленные подразделения, утвержденных письмом МНС России от Сроки не зависят от проведения проверок налогоплательщика-организации.

Если обнаружены правонарушения, то решение о привлечении к ответственности выносится в отношении головной организации. Копия решения направляется в налоговый орган головной организации п.

Согласно п. Результат проверки филиала оформляется документом под названием "Раздел акта выездной налоговой проверки". В соответствии с п. Существует еще одна особенность исчисления срока проведения выездной налоговой проверки: он включает время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. В соответствии со ст. Согласно приказу МНС России от Этап 1. Непосредственно после прибытия на место проверяющие должны предъявить руководителю проверяемой организации свои служебные удостоверения, а также решение о проведении выездной налоговой проверки, утвержденное руководителем заместителем руководителя налогового органа.

В решении перечисляются вопросы, по которым проверяется организация, а также указываются сроки проведения проверки. С решением о проведении выездной налоговой проверки должен быть ознакомлен под подпись руководитель организации.

При соблюдении этих условий в соответствии со ст. При воспрепятствовании доступу проверяющими составляется акт, подписываемый ими и налогоплательщиком. На основании данного акта представители налогового органа вправе самостоятельно определять суммы налогов, подлежащих уплате, по аналогии или на основании оценки имеющихся у них данных о налогоплательщике. Непосредственному проведению проверки первичных документов предшествует собеседование проверяющих с руководителем организации, главным бухгалтером и иными должностными лицами проверяемой организации, ответственными за исчисление и уплату налогов.

Целью проведения вышеуказанного собеседования является получение общей информации о деятельности проверяемого, а также решение отдельных вопросов организации проверки предоставление помещения проверяющим и т. Истребование документов производится при всех видах налоговых проверок. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы.

Проверяемому вручается Требование о представлении документов по форме согласно приложению N 2 к инструкции МНС России от В течение пяти дней со дня получения данного требования проверяемый обязан представить надлежаще заверенные копии документов в налоговый орган.

Отказ или непредставление в установленные сроки, а также иное уклонение от представления таких документов либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст.

На должностных лиц данной организации налагается административный штраф от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда ст. Кроме истребования документов, при проведении налоговых проверок налоговые органы вправе требовать пояснения от проверяемого.

Обязанность проверяемого давать объяснения по интересующим вопросам предусмотрена подпунктом 7 п. Объяснения в отношении интересующих проверяющего сведений составляются в письменной форме. К объяснению могут прилагаться соответствующие документы накладные, счета-фактуры, приказы, решения общего собрания и т.

Осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых проверяемым для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, производится для определения соответствия фактических сведений документальным данным, представленным налогоплательщиком. Осмотр производится в присутствии понятых. В осмотре производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты.

В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия. О производстве осмотра составляется протокол. Если у проверяющих имеются достаточные основания полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка документов в порядке, предусмотренном ст.

Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов.

Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления, подлежащего утверждению руководителем его заместителем соответствующего налогового органа. Если должностные лица предприятия, учреждения, организации и граждане оказывают противодействие изъятию документов или существует реальная угроза их уничтожения, сокрытия, работники органов МВД России оказывают помощь должностному лицу налогового органа в изъятии документов.

Представители налогового органа тщательно осматривают подлежащие изъятию документы в местах их хранения, а в случае непригодности к их дальнейшему осмотру недооформленные тома документов неподшитые, непронумерованные и т.

При этом одновременно составляется специальная опись изъятых документов и производится фиксация их содержания, а в необходимых случаях оформляются копии изъятых документов, о чем указывается в протоколе изъятия. В случае пропажи или гибели документов на предприятии, в учреждении и организации по предложению налогового инспектора, производящего изъятие документов, руководитель предприятия, учреждения, организации приказом письменным или устным распоряжением назначает комиссию по расследованию причины пропажи или гибели документов.

В необходимых случаях для участия в работе комиссии налоговым инспектором приглашаются представители охраны и государственного пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителями предприятия, учреждения, организации.

Копия акта должна быть представлена должностному лицу налоговой инспекции, производящему изъятие документов. Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты. Изъятые документы передаются на хранение в налоговый орган и хранятся в спецчасти до принятия решения руководителем налогового органа об их осмотре, проверке и исследовании.

При отсутствии злоупотреблений изъятые документы возвращаются предприятиям, учреждениям, организациям. В случаях обнаружения злоупотреблений для проведения бухгалтерской или специальной экспертизы изъятые у предприятий, учреждений, организаций и граждан документы передаются по решению руководителя налогового органа в следственные органы; решение о возврате документов принимается следственными органами, о чем также сообщается письменно налоговому органу и руководителям предприятий, учреждений, организаций и гражданам.

При проведении выездной налоговой проверки налоговые органы формируют доказательную базу по фактам выявленных налоговых правонарушений. Для обеспечения доказательств привлекаются свидетели ст. В необходимых случаях проводится экспертиза ст. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.

Этап 2. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований ст. Не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке должностные лица налогового органа обязаны составить в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый ими и руководителем проверяемой организации либо его представителями.

Об отказе представителей организации подписать акт делается соответствующая запись в акте. Если представители организации уклоняются от получения акта налоговой проверки, это должно быть отражено в данном акте. В акте налоговой проверки должны быть приведены документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения должностных лиц налогового органа по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю их представителям под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями.

В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается шестой день начиная с даты отправки письма. Если налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте, он вправе в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям.

При этом налогоплательщик прикладывает к письменному объяснению возражению или в согласованный срок передает налоговому органу документы их заверенные копии , подтверждающие обоснованность возражений или мотивы неподписания акта проверки. В течение не более двух недель руководитель заместитель руководителя налогового органа рассматривает акт налоговой проверки, а также документы и материалы, представленные налогоплательщиком. О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно.

Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то материалы проверки, включая представленные налогоплательщиком возражения, объяснения, другие документы и материалы, рассматриваются в его отсутствие.

Если вышеуказанными способами решение налогового органа вручить налогоплательщику или его представителям невозможно, оно отправляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней после его отправки.

К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.

В заключение можно отметить, что следует помнить о недопустимости причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля, предусмотренной в ст. Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностными лицами при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду неполученный доход.

За причинение убытков налогоплательщику, налоговому агенту или их представителям в результате совершения неправомерных действий налоговые органы и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную федеральными законами. К правомерным действиям должностных лиц налоговых органов данное положение не относится. Процедура проведения выездной налоговой проверки Схема 2 Этап 2.

Процедура оформления результатов выездной налоговой проверки Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г.

БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками.

Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права. Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки.

Выездная налоговая проверка: будь готов — всегда готов!

Выездные налоговые проверки могут быть проведены только на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налога. При этом может быть охвачен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором назначена данная проверка. Порядок проведения выездной налоговой проверки регламентирует Налоговый кодекс.

1.6. Порядок проведения выездной налоговой проверки

Купить систему Заказать демоверсию. Порядок проведения выездной налоговой проверки. Приложения к данному документу не применяются по мере реализации в Прикладной подсистеме "Контрольная работа" Автоматизированной информационной системы "Налог-3" форм, направленных письмом ФНС России от В ходе проведения налоговой проверки должностными лицами налогового органа проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты перечисления налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки, в частности:. При проведении выездной налоговой проверки в обязательном порядке заполняются информационные ресурсы местного, регионального и федерального уровней согласно порядкам их ведения.

В ходе выездных налоговых проверок у проверяемых лиц нередко возникают вопросы о том, насколько правомерны действия налоговых инспекторов, как часто, в какие сроки и в каких формах могут проводиться проверки. Чтобы во всеоружии встретить проверяющих, налогоплательщик должен великолепно ориентироваться в НК РФ, знать свои права и обязанности, а также действия, которые можно предпринять для успешного прохождения проверки. Выездная налоговая проверка — то, чего больше всего боятся налогоплательщики.

Выездная налоговая проверка проводится на территории в помещении налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа.

Выездная налоговая проверка в году: список особенностей. Решение о проведении выездной налоговой проверки. Где проводится согласно НК РФ выездная налоговая проверка?

Порядок проведения выездной налоговой проверки

Компания может принять решение о закрытии своего филиала, расположенного в другом городе. Ликвидация филиала включает в себя, помимо кадровых процедур, подготовку определенного пакета документов, предусмотренных налоговым и гражданским законодательством. Определение филиала дано в п. Филиал — это обособленное подразделение компании, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть , в том числе функции представительства. Наличие филиала указывается в учредительных документах головной компании п.

Выездная налоговая проверка - это налоговая проверка, осуществляемая налоговыми органами на основе изучения и оценки первичных документов, документов бухгалтерского и налогового учета, а также иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, по месту нахождения налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента. Помимо места проведения выездная проверка отличается сущностью вопросов проверки, объемом проверяемых документов, проверяемым периодом времени деятельности плательщика, порядком назначения выездной налоговой проверки, кругом участников данной проверки, порядком проведения отдельных мероприятий налогового контроля, документальным оформлением результатов выездной проверки.

Процедура проведения выездной налоговой проверки

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Например, в году налоговой проверкой будут охвачены , и годы. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения установлен в три года ст. Момент исчисления срока давности определен практически для всех налоговых правонарушений со дня их совершения, кроме двух случаев: при грубом нарушении правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, а также при неуплате или неполной уплате налога исчисление срока исковой давности начнется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода. Рассмотрим процедуру проведения выездной налоговой проверки, регламентируемую статьей 89 НК РФ. Налоговый орган может проводить выездную налоговую проверку в отношении одного налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента по одному или нескольким налогам, но он не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. В общем случае срок проведения выездной налоговой проверки ограничен двумя месяцами, но в соответствии со ст. Основаниями для продления срока, закрепленными в письме МНС России от

Порядок проведения выездной налоговой проверки (нюансы)

Для получения бесплатной онлайн консультации адвоката нужно корректно изложить вопрос, чем подробнее Вы опишите свою ситуацию, тем понятнее будет юристу, какую нормативно - правовую базу стоит применять для решения Вашего вопроса, Вы получите точный и ясный ответ.

Адвокаты нашего сайта - профессионалы в сфере права, имеют колоссальный опыт и значительную судебную практику в юриспруденции, смогут решить самую сложную и запутанную юридическую проблему. Ни для кого ни новость, что услуги юридического характера, тоже стали не менее популярны в пространстве интернета. Все граждане в любое время могут воспользоваться бесплатной консультацией адвоката по телефону без препятствий. Можете не сомневаться, что наши адвокаты оказывают качественную правовую помощь совершенно на безвозмездной основе.

Все, кто нуждается в бесплатной консультации адвоката по телефону, могут обратиться без лишних трудностей по вышеуказанным номерам телефона, или оставить заявку для обратного звонка.

Процедура проведения выездной налоговой проверки. Согласно положениям ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в.

Порядок проведения налоговой проверки при закрытии филиала компании в другом городе

Какие необходимо оформить документы для открытия частной детской изо-студии. В какие организации нужно обратиться, чтобы зарегистрировать изо-студию.

Добрый день, Анастасия Сергеевна. Открытие студии для детей производится в следующем порядке: ИП, налоговая инспекция, банк (открытие расчетного счета), помещение (заключения санстанции и МЧС), лицензия на оказание образовательных услуг.

Подскажите пожалуйста какие предпринять меры для того, чтобы оставить у себя нашу внучку. Если мы после потери нашей единственной дочери потеряем еще и единственную внучку.

С помощью манипулятора груз доставят к Вам на объект и выгрузят в зависимости от Ваших пожеланий с точностью до миллиметра. Скорее свяжитесь с нашими специалистами, и они помогут Вам подобрать оптимальную грузоподъемность крановой установки: например - КМУ 3 тонны5 тонн7 тонн10 тонн. Сориентируют Вас по цене, подберут наиболее выгодный вариант сотрудничества и оплаты.

Интересно знать, что среди многих народностей посредники в переговорах считались своеобразной элитой, назначались старейшинами сообщества или вовсе причислялись к списку служителей божества. Свою современную трактовку процедура переговоров с участием медиатора приобрела, лишь начиная с 50-х годов прошлого века.

ЗАКАЗАТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ Чем привлекательна консультация адвоката по интернету. Содержательная консультация юриста по уголовным, гражданским, кредитным, семейным и иным делам, даёт возможность абсолютно бесплатно и в режиме реального времени (онлайн) задать адвокату любой вопрос, касающийся уголовного и наследственного права, финансовой и семейной направленности и прочие.

Что позволит адвокату, получить более чёткую картину обсуждаемого вопроса.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок проведения выездных налоговых проверок
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ювеналий

    Замечательно, весьма забавная информация

  2. Пров

    В этом что-то есть. Огромное спасибо за объяснение, теперь я не допущу такой ошибки.

  3. wordthepa

    Извините, я удалил эту мысль :)

  4. courthone

    Это — невозможно.